Déménager sur les plages accueillantes du Belize n'a pas besoin de coûter la terre, ni votre citoyenneté.
Les Américains n'ont pas à renoncer à leur citoyenneté pour vivre à l'étranger. Mais certains le font. Devrais-tu? Légalement, le terme est « expatrié ». (Dans expatrié cercles, 's'expatrier' est le processus de quitter son pays d'origine pour vivre dans un autre, quelle que soit la manière légale dont vous le faites. Cependant, dans cet article, j'utiliserai spécifiquement le terme pour désigner le processus légal d'abandon de la citoyenneté américaine.)
Le problème pour les Américains vivant dans un autre pays est qu'ils doivent continuer à payer des impôts sur leurs revenus mondiaux. Le simple fait de quitter les États-Unis ne suffit pas pour mettre fin à la fiscalité mondiale, car les citoyens américains sont imposés, peu importe où ils résident. Pour s'expatrier, un citoyen américain doit non seulement abandonner sa résidence aux États-Unis, mais également renoncer à la citoyenneté américaine. (Le seul autre pays qui impose ses citoyens non-résidents est l'Érythrée.)
Ces dernières années, le nombre d'Américains qui se sont expatriés a fortement augmenté. Alors que seulement quelques centaines d'Américains s'expatriaient chaque année au cours de la première décennie des années 2000, 6 705 d'entre eux ont renoncé à leur citoyenneté et à leur passeport en 2020.
Pourquoi s'expatrier ? Pour les quelque neuf millions d'Américains vivant à l'étranger, l'une des principales raisons est le fardeau d'être assujetti à l'impôt dans deux pays différents. Ils ont également des obligations de déclaration IRS étendues sur leurs revenus et actifs mondiaux. De plus, les citoyens américains ont souvent du mal à mener à bien leur vie quotidienne, car certaines banques, compagnies d'assurance, courtiers en hypothèques, etc. refusent de traiter avec des citoyens américains.
Les citoyens américains sont imposés, peu importe où ils résident.
Dans un cas, un client du Nestmann Group (mon cabinet) vivant à Allemagne a reçu une lettre de la banque qui avait émis un prêt hypothécaire des années plus tôt pour sa maison. La lettre menaçait d'annuler son hypothèque à moins qu'elle ne puisse prouver qu'elle n'était plus citoyenne américaine. Plutôt que de faire face à un énorme paiement forfaitaire, elle a renoncé à sa citoyenneté.
Les Américains vivant aux États-Unis ne sont pas confrontés à ce fardeau. Et ce fait illustre la première nuance importante de l'expatriation : à moins que vous ne viviez déjà à l'étranger de façon permanente, ou que vous envisagiez de le faire une fois expatrié, ce n'est pas une option à envisager sérieusement.
Mais si vous vivez à plein temps à l'étranger et que vous êtes confronté à une double imposition ou à des difficultés bancaires ou autres facettes de la vie quotidienne, l'expatriation peut être appropriée. Ou peut-être pas. Cet article fournit quelques lignes directrices à considérer si c'est la bonne solution pour vous.
La redoutable taxe de sortie
Une loi de 2008 impose une «taxe de sortie» aux «expatriés couverts» (définis ci-dessous), qui s'applique à la fois aux citoyens américains et aux résidents de longue durée - les titulaires de cartes vertes qui ont vécu aux États-Unis pendant au moins huit des 15 années précédentes à l'expatriation. Ces règles ne s'appliquent pas si vous aviez la double nationalité à la naissance ou si vous vous êtes expatrié avant d'avoir atteint l'âge de 18 ans et demi.
La taxe de sortie est basée sur une fiction juridique selon laquelle vous vendez l'ensemble de votre propriété dans le monde à sa juste valeur marchande la veille de votre expatriation. Les gains sont calculés au prix du marché ; c'est-à-dire la différence entre la valeur marchande au moment de l'expatriation et la valeur marchande à l'acquisition. Les plus-values latentes sont ajustées des éventuelles moins-values latentes.
L'impôt sur le gain fictif est dû au moment de l'échéance de votre déclaration de revenus pour l'année d'expatriation. Vous pouvez différer le paiement en déposant une garantie acceptable auprès du département du Trésor et en payant des frais d'intérêt sur le montant différé.
Seules les personnes physiques définies comme « expatriés couverts » sont potentiellement soumises à l'exit tax. Vous êtes dans cette catégorie si vous :
- Avoir une valeur nette globale supérieure à 2 millions de dollars (non ajustée en fonction de l'inflation); et/ou
- Avait un impôt sur le revenu net annuel moyen pour les cinq années précédentes se terminant avant la date de la perte de la citoyenneté ou de la résidence américaine dépassant 172 000 $ (seuil de 2021, ajusté annuellement en fonction de l'inflation) ; et/ou
- Ne pas certifier sous peine de parjure que vous vous êtes conformé à toutes les obligations fiscales et déclaratives fédérales américaines pour les cinq années précédant l'expatriation.
Aucun impôt n'est dû sur la première tranche de 744 000 $ de gains non réalisés (seuil de 2021, ajusté annuellement en fonction de l'inflation).
La taxe de sortie est calculée sur le formulaire 8854, que vous déposez avec votre déclaration de revenus finale après votre expatrié. Même si vous n'êtes pas assujetti à la taxe de sortie ou si vous n'êtes pas un expatrié couvert, vous devez toujours remplir le formulaire 8854 pour certifier que vous vous êtes conformé à toutes les obligations fiscales et déclaratives américaines pour les cinq années précédant votre expatriation. Ne pas le faire fait de vous un expatrié couvert, même si vous ne respectez pas les seuils d'assujettissement à l'impôt ou de valeur nette. Il y a aussi une amende de 10 000 $ pour avoir omis de produire le formulaire 8854.
Si vous êtes un expatrié couvert, il y a une dernière insulte à considérer : quand vous mourrez. S'il y a des bénéficiaires de votre succession qui sont citoyens américains ou résidents permanents, ils devront payer une taxe de 40% sur tout legs qu'ils reçoivent d'un montant supérieur à 15 000 $ par an.
Retenue à la source sur les pensions, la sécurité sociale et les fiducies non cédantes
Les distributions de pensions ou de régimes de rémunération différée à des personnes non américaines - c'est-à-dire des personnes qui ne sont ni citoyens américains ni résidents permanents - sont imposées très différemment des paiements similaires à des personnes américaines. Dans la plupart des cas, ils sont soumis à une retenue à la source de 30 %. Les prestations de sécurité sociale sont retenues à un taux forfaitaire de 25,5 %.
Les distributions d'une fiducie non concédante sont également retenues à un taux de 30 %. (Un exemple de fiducie non concédante est une fiducie créée à votre profit par votre père aujourd'hui décédé. Votre père était le « concédant » de la fiducie et, de son vivant, la fiducie était une « fiducie concédante ». son décès, la fiducie est devenue une fiducie non constituante puisque le constituant est maintenant décédé.)
Ces retenues à la source ne peuvent être récupérées qu'en vertu des dispositions d'une convention fiscale en vigueur avec le pays où vous résidez actuellement. Mais si vous êtes un expatrié couvert, vous ne pouvez pas utiliser la convention pour réduire cette retenue à la source. Vous pourriez être obligé de payer deux fois l'impôt - une fois dans le pays où vous résidez, plus l'impôt de 30 % imposé par les États-Unis. L'impôt total pourrait facilement dépasser 50 %.
Les IRA traditionnels sont encore pires si vous êtes un expatrié couvert. Les paiements IRA à une personne non américaine sont généralement retenus au taux forfaitaire de 30 %. Mais si vous êtes un expatrié couvert, la valeur totale des avoirs à imposition différée dans les IRA traditionnels et autres «comptes à imposition différée spécifiés» est soumise à l'impôt sur le revenu, comme si vous aviez reçu ce revenu la veille de l'expatriation.
C'est (parfois) plus facile pour les expatriés non couverts
Les expatriés non couverts peuvent utiliser les conventions fiscales pour réduire le poids de ces retenues à la source. Mais si vous vivez dans un pays sans convention fiscale avec les États-Unis et que vous avez des revenus de source américaine, vous pourriez encore être moins bien loti que si vous restiez citoyen américain.
Considérez Janeen, une cliente vivant au Panama. Elle est venue dans mon cabinet en 2017 pour savoir si elle devait s'expatrier. Tous les revenus de Janeen provenaient de sources américaines. Elle a reçu un paiement de sécurité sociale de 18 000 $ par an et une pension d'enseignant de 12 000 $ par an. Parce que son revenu était relativement faible et que ses prestations de sécurité sociale étaient pour la plupart non imposables, elle ne payait généralement aucun impôt fédéral.
Janeen a été choquée lorsque j'ai expliqué qu'elle aurait une charge fiscale beaucoup plus élevée après l'expatriation en raison des retenues à la source sur ses prestations de sécurité sociale et de retraite. Étant donné que Janeen n'était pas une expatriée couverte, les impôts pouvaient être réduits en vertu d'une convention fiscale. Cependant, il n'y a pas de convention fiscale entre les États-Unis et Panama . La dette fiscale de Janeen serait passée de zéro à plus de 8 000 $ par an si elle s'était expatriée.
Les États-Unis sont à certains égards un paradis fiscal.
Il y a beaucoup de Janeens vivant à l'étranger qui pensent qu'ils feraient mieux de s'expatrier. Ils pourraient l'être, mais seulement s'ils peuvent déplacer leurs sources de revenus vers un autre pays. Dans le cas de la sécurité sociale et des prestations de retraite, bien sûr, ils ne le peuvent pas.
Mais il y a aussi des avantages fiscaux à considérer. Les expatriés, comme tous les autres étrangers non résidents, bénéficient du fait que les États-Unis sont à certains égards un paradis fiscal. La plupart des gains en capital non associés à un commerce ou à une entreprise aux États-Unis sont exonérés d'impôt. Il en va de même pour les paiements d'intérêts des banques américaines, des compagnies d'assurance et de l'Oncle Sam.
Et bien sûr, une fois expatrié, vos revenus de source non américaine ne sont plus soumis à l'impôt. Vous n'avez pas non plus besoin de produire des déclarations de revenus ou de renseignements aux États-Unis, sauf si vous avez un commerce ou une entreprise aux États-Unis, ou si vous avez un revenu américain sur lequel l'impôt à payer n'a pas été satisfait par la retenue.
Mais attention : lorsqu'un étranger non résident décède, la plupart des actifs qu'il détenait aux États-Unis d'une valeur de 60 000 $ ou plus sont assujettis à l'impôt sur les successions. Pour les personnes américaines, ce seuil est beaucoup plus élevé : 11,7 millions de dollars.
… Et ne reviens pas !
Une nuance souvent négligée à l'expatriation est que vous ne pourrez peut-être jamais retourner aux États-Unis, même pour visiter. Vous aurez besoin d'un visa pour rentrer aux États-Unis, sauf si vous avez un passeport d'un pays exempté de visa.
Le processus de demande de visa exige que vous vous rendiez dans un consulat américain pour un entretien personnel. Les agents consulaires sont tenus de supposer que les demandeurs de visas de visiteur mentent sur leur intention de quitter les États-Unis après leur séjour temporaire. La charge de la preuve vous incombe de démontrer que vous retournerez dans votre pays d'origine. Tout lien restant avec les États-Unis rend plus difficile l'établissement de cette intention.
Les citoyens américains expatriés doivent surmonter un fardeau de preuve encore plus lourd pour obtenir un visa de visiteur que les autres étrangers non résidents. En 1996, le Congrès a donné au procureur général le pouvoir discrétionnaire de refuser la rentrée aux États-Unis aux anciens citoyens américains qui renoncent à leur citoyenneté afin d'éviter l'imposition.
Les règlements visant à faire appliquer cette disposition n'ont jamais été publiés et son autorité n'a jamais été officiellement invoquée. Cependant, certains responsables consulaires américains ont refusé les demandes de visa d'anciens citoyens américains, utilisant l'amendement comme autorité légale pour le faire.
Conclusion
L'expatriation est une décision importante. Si vous attendez un revenu d'une source américaine telle que l'IRA ou les paiements de la sécurité sociale, il est peu probable que ce soit votre meilleure option. Planifiez en conséquence.
Note de l'éditeur : Depuis 30 ans, Mark Nestmann a aidé plus de 15 000 clients et clients à protéger avec succès leurs actifs et leur confidentialité financière à l'étranger. Son travail a été présenté dans Le Washington Post , Le New York Times , ABC Nouvelles , et Forbes . Il est également auteur de La stratégie du canot de sauvetage, largement considéré comme la référence en matière de protection des actifs des clients américains et de ressources en matière de confidentialité financière. Voir: Nestmann.com/ilspecial pour une offre exclusive pour LA lecteurs.
